非居民企业拍卖股权（非居民个人转让股权）

非居民企业在转让其持有的股权时，如何计算其应纳税所得额呢？这涉及到的是企业所得税法第十九条第二项的规定。当非居民企业转让其股权等权益性投资资产（即股权）时，计算应纳税所得额的方式是：股权转让收入减去股权净值。这里的股权转让收入指的是股权转让人因转让股权而收取的对价，包括但不限于货币形式和非货币形式的各类收入。而股权净值，则是指取得该股权的计税基础，即当初投资入股时的出资成本，或购买该股权时向原转让人支付的成本。若股权在持有期间价值发生变化，如发生减值或增值，且这种变化可以按照相关财政、税务主管部门的规定确认损益，那么股权净值会进行相应的调整。值得注意的是，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业的未分配利润等股东留存收益中可能分配的金额。

那么，非居民企业的股权转让所得又如何计算呢？简单来说，就是股权转让价减去股权成本价。这里的股权转让价包括现金、非货币资产或权益等形式。如果被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金，那么随股权一并转让的股东留存收益权金额，是不能从股权转让价中扣除的。

至于非居民企业股权转让的特殊性税务处理，主要是指在特定情况下，税务部门对于非居民企业股权转让的特别处理方式。但具体的处理方式需根据税收法律和行政法规来确定。

当居民企业向非居民企业转让股权时，企业所得税的申报与缴纳就涉及到源泉扣缴。根据《企业所得税法》和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行法〉的通知》，对非居民企业取得的中国境内转让财产所得，实行源泉扣缴。在这个过程中，对依法或非依合同约定负有支付相关款项义务的单位或个人为扣缴义务人。如果扣缴义务人没有履行扣缴义务或无法履行，那么非居民企业需要在到期应支付之日起7日内，到所得发生地的主管税务机关申报缴纳企业所得税。如果股权转让交易双方都是非居民企业且在境外交易，则由取得所得的非居民企业自行或被委托的代理人向被转让股权的境内企业所在地的主管税务机关申报纳税。在这个过程中，被转让股权的境内企业需要协助税务机关向非居民企业征缴税款。

至于股权转让的居民和非居民纳税地点差异，根据《企业所得税法实施条例》的规定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定纳税地点。对于在中国境内的居民企业以及在中国境内设立机构的企业，其转让中国境内企业的股权和境外投资企业的股权都需要缴纳企业所得税。其中，对于在中国境外所得的可以根据相关通知进行抵免。对于在中国境内未设立机构的企业，只有转让中国境内企业的股权才需要缴纳预提所得税。确定股权转让所得的纳税地点则依据《企业所得税法》及其实施条例关于企业所得税纳税地点的规定。简而言之，就是依据企业登记注册地或实际管理机构所在地为纳税地点。

当居民企业在国内外转让其股权时，税收的归宿地便是其登记注册地，如同为生活奔波的人们，无论走到何处，心中的归属地始终是家。对于在中国境内设立机构或其他场所的非居民企业，其所得的税收地点便是这些机构或场所所在地，仿佛他们在中国的家园，是他们经济活动的温暖港湾。若这些非居民企业在中华大地上建立了两个或更多的家园，经过上级税务机关的审核批准，它们可以选择由主要机构或场所汇总缴纳企业所得税，这主要机构或场所就像是家族的大家长，肩负着监督管理之责，同时拥有完整的账簿凭证，能够真实反映每个机构或场所的盈亏情况。

对于在中国境内未设立机构或场所的非居民企业，其股权转让所得税收的归宿地则是扣缴义务人所在地。国家税务总局对于非居民企业转让中国居民企业的股权有着明确的规定。若扣缴义务人未能依法扣缴或无法履行扣缴义务，非居民企业需在股权转让之日起7日内，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税。这就像是一场国际间的商业舞蹈，每一步都需要遵循规定的节奏。

当非居民企业之间在境外转让境内企业的股权时，其税收缴纳方式也是源头扣缴。依照相关法律规定或合同约定对非居民企业负有支付相关款项义务的单位或个人便是扣缴义务人。这就像是一条源源不断的流水，每一滴都要经过税务的过滤。当股权转让交易双方均为非居民企业在境外交易时，取得所得的非居民企业应自行或委托代理人在境内向被转让股权的企业所在地主管税务机关申报纳税。而被转让股权的境内企业则需协助税务机关向非居民企业征缴税款。这如同一场跨国合作的宴会，每个环节都需要紧密配合。

关于非居民企业转让中国居民企业的股权如何确认股权转让所得的问题，就像是在评估一次交易的真正价值。依据相关规定，股权转让收入减去股权净值后的余额便是股权转让所得的应纳税所得额。股权转让收入是股权转让人从转让中收到的所有形式的收入。股权净值则是初始投资成本或购买时的受让成本。在持有股权期间，如果股权价值发生变化，符合相关规定的部分会进行相应调整。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业可能分配的金额中未分配的部分。这就像是在评估一次商业交易的真正价值，既要看到表面的收入，也要看到背后的成本与价值变动。

以上内容生动形象地解释了关于非居民企业股权转让的相关税务问题，希望能够帮助您更好地理解。针对多次投资或收购的同项股权部分转让的情况，我们需要根据转让比例，从该股权的整体成本中精准计算出被转让股权所对应的成本。这不仅是一项精确的数学计算，更是对投资策略的深入理解与精准执行。

当涉及到财产转让收入或财产净值以非人民币计价时，我们面临扣缴义务人扣缴税款、纳税人自行申报缴纳税款以及主管税务机关责令限期缴纳税款三种情境。在这三种情境下，首先要将非人民币计价的项目金额，依据本公告第四条规定，巧妙地折合成人民币金额。然后，依照企业所得税法第十九条第二项及相关规定，准确计算出非居民企业的财产转让所得应纳税所得额。

值得注意的是，财产净值或财产转让收入的计价货币并非随意设定，而是根据取得或转让财产时的实际支付或收取的计价币种来确定。这意味着，我们要尊重并依据实际情况，确保每一笔交易的货币计价都准确无误。

还要特别留意原计价币种停止流通并启用新币种的情况。在这种情况下，我们需要根据新旧货币市场的转换比例，将原币种金额巧妙地转换为新币种进行计算。这不仅是对货币流通规则的遵守，更是对财务计算的精准把握。

无论是面对同项股权的部分转让，还是财产转让收入的非人民币计价，我们都需要深入理解相关规则，精准进行计算，确保每一笔交易都能得到妥善处理。这不仅是对财务规则的遵守，更是对投资策略的精准执行，为企业的稳健发展打下坚实的基础。